Восстановление НДС по материалам, использованным при благоустройстве территории

Comments

• Здравствуйте.
  
  Похоже, что Вам надо не восстанавливать, а доначислять НДС. Но к вычету принятый НДС при этом останется, так что конечный финансовый результат получится тот же самый (Если в использованных материалов не было купленных без НДС). Вот Вам статья на эту тему.
  
  Конс+
  
  

  Цитата:Благоустройство территории и ремонт помещенийсобственными силами суды нередко приравниваютк передаче работ для собственных нуждМинфин России считает, что расходы на благоустройство территории, например на устройство дорожек, газонов, установку скамеек, посадку деревьев и кустарников, непосредственно не относятся к каким-либо производственным зданиям и сооружениям и напрямую не связаны с коммерческой деятельностью организации (Письма от 27.01.2012 N 03-03-06/1/35 и от 18.10.2011 N 03-07-11/278). Осуществление подобных затрат направлено лишь на создание удобного пространства на территории компании, обустроенного с практической и эстетической точки зрения.Значит, организация не может учесть эти расходы при расчете налога на прибыль. Тем более что они не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и, следовательно, не соответствуют критериям признаваемых расходов (п. 1 ст. 252 и п. 49 ст. 270 НК РФ).Если работы по благоустройству выполнены одним подразделением компании и их результат передан другому структурному подразделению, очень высок риск того, чтоналоговики посчитают это передачей для собственных нужд и доначислят НДС(см. врезку ниже).Обратите внимание! Как считать НДС и оформлять счета-фактуры при передаче товаров, работ, услуг для собственных нуждНДС начисляют в том квартале, в котором произошла передача товаров внутри компании либо были выполнены работы или оказаны услуги для собственных нужд (п. 4 ст. 166 и п. 11 ст. 167 НК РФ). При этом налоговая база определяется как рыночная стоимость этих товаров, работ, услуг с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее суммы самого налога (п. 1 ст. 159 НК РФ).В гл. 21 НК РФ не уточняется, как оформлять счета-фактуры при передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд. Вместе с тем п. 3 ст. 168 НК РФ обязывает выставлять счета-фактуры не позднее чем в течение пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг. Значит, в течение этого же срока необходимо выписать счет-фактуру на операцию по передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд.Поскольку покупатель в данной ситуации отсутствует, счет-фактуру составляют в одном экземпляре и отражают его в книге продаж в общеустановленном порядке (п. 3 разд. II Приложения N 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Вместо показателей, относящихся к покупателю (его наименование, адрес, ИНН и КПП), а также вместо наименования грузополучателя и его адреса в счете-фактуре ставят прочерки (Письмо Минфина России от 05.07.2007 N 03-07-11/212).Отметим, чтокомпании не нужно восстанавливать НДС, принятый к вычету при приобретении товаров, работ, услуг, которые впоследствии она использовала для собственных нужд (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 N 18476/10).К сожалению, суды нередко соглашаются с этим, причем не только при выполнении работ по благоустройству прилегающей территории, но также и при проведении ремонта помещений силами другого структурного подразделения компании (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.11.2010 N А25-277/2010).В.В.СазанскийЧлен Палатыналоговых консультантов РФ,советник государственнойгражданской службы РФ2-го классаПодписано в печать18.07.2013
• Добрый вечер , Диана! Спасибо за предоставленную помощь. Да я согласно с благоустройством территории. Но вот выполнение ремонта помещения одним подразделение- другому, сомнительно. Подскажите еще, ведь НДС по СМР можно принять к вычету ? я имею ввиду то что было выполенено для собственных нужд? или нельзя., ведь в декларации по НДС есть такая строка.(160). В декларации по НДС передачу для собственных нужд нужно отразить в 3 разделе , стр.010? И еще что нужно написать в счет-фактуре по передаче для собственных нужд? А передачу осуществляют только на стоимость м-лов, или НДС на зарплату, отчисления, и т.п. нужно тоже начислить, как при СМР?